财务人员如何为企业降本增效？税务筹划和全面预算管理，要怎么展开？#光华公开课3天实战班# 《首席财务官高端实战训练营》课程进行时，且看黄老师的精彩授课！
Day2：中小企业全价值链成本管控及降本增效
4 销售环节成本管控及降本增效
5 运营环节成本管控及降本增效
第四节 销售环节成本管控及降本增效
砍劣质客户—不是所有客户都是上帝
1、四个类别客户
? A类：金客户（最有价值的客户）
? B类：银客户（最有增长潜力的客户）
? C类：铜客户（一般价值的客户）
? D类：铅客户（负值客户、亏损客户）
2、对客户“5C”授信
? 信用品质（Character）：客户不会赖账。这是一切交易的前提。
? 偿付能力（Capacity）：客户偿付能力有多高。这取决于客户流动资金的数量、质量。流动资产越多，变现能力越大，偿债能力越强。
? 资本（Capital）：客户的经济实力与财务状况怎么样。这是客户偿付债务能力的最终保证。
? 抵押品（Collateral）:客户有没有提供资产作为信用担保的抵押。
? 经济状况（Conditions）:不利的经济环境对客户偿付能力的影响有多大。
了解客户信用的三把尺
? 财务报表：让你的客户提供最新财务报表的复印件
? 其他供应商提供的赊销记录：向这个客户的其他供应商摸底，了解这个客户的情况。
? 信用评级机构：有许多机构为你提供某个企业的信用度。
砍运输费
1、优化装载：运用专业手法设计每车装载量（节约非常巨大）
2、优化物流路线（红灯、时段、堵车、距离、地形、红灯可右转的交通灯）
3、减少装卸次数
4、招标（整体招标、专线线路招标）
5、按不同维度选用运输公司（按价格、按速度、按安全、按服务）
砍差旅费用
1、出差前审批，减少不必要的出差；回来写简报，汇报收获
2、邮件、微信、电话、OA为主要沟通方式
砍电话费
1、充分利用现代化办公通讯，推广网络办公及无纸化办公
2、通信费的管控采用分级限额，“节余归公，超额自付”
3、使用集团短号
4、训练员工电话技巧，快速表达，言简意赅
5、必要时，打电话先制作表格或提纲，再打电话
6、在大办公室打电话
砍车辆费用
砍性价比差的销售人员
第五节 运营环节成本管控及降本增效
零利息的内部融资22法
l 处理闲置固定资产
l 延期付款（集中采购、协助改善等）
l 催收到期应付账款（不同阶段的对策）
l 提前收款（HB案例）
l 加快审批速度
l 以固定资产抵采购款
l 促销
l 以货易货
l 压缩安全库存
l 优化最低订货量和最佳订货批次
l 将不赚钱的工序和库存转供应商
l 高管工资分期付
l 购入固定资产改为租赁
l 供应商保证金融资（短期）
l 处理呆滞料
l 砍预算
l 高管和员工自愿参股（虚拟股份）
l 看点不赚钱的子公司和产品
l 压缩采购、生产周期（从报价到出货制订各环节反应时间表，受控公布）
l 资金池
l 跟投（万科、碧桂园最高10%，万科金额不设统一标准，各城市间允许有差额，碧桂园可以全员参与，高管定额跟投）
l 税务筹划
Day2：中小企业全面预算管理
1、战略导向下的全面预算管理之“道”
2、全面预算编制之“法”
3、编制全面预算所需的前期数据及其取得途径
4、全面预算的全面管理
第一节：战略导向下的全面预算管理之“道”
全面预算管理特点：
全员参与+全方位预算+全过程管理
全过程、全方位、全体员工
主动性、准确性和可靠性
坚决反对：
l 财务部门包揽所有预算编制工作
l 财务部闭门造车
l 各部门为编预算而编预算
要求做到：
l 谁干事、谁花钱、谁编制预算
l 谁管事、管什么事、编什么预算
预算目标体系
① 核心指标：
是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括营业收入、每股收益、权益利润率和经营性净现金流等财务指标。
② 辅助指标：
是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。
③ 修正指标：
是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。
④ 关键非财务指标：
是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标（如研发投入产出比率；新产品销售收入比率），根据各预算责任中心的特点确定。
⑤ 否决指标：
是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。
第二节：全面预算编制之“法”
预算编制方法
l 定期预算法：指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期间的一种编制预算的方法。 例如：年度预算
l 滚动预算法：是每经过一个期间（季度、半年），便将这一期间的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间的一种编制 预算的方法
l 增量预算法：是以基期水平为基准，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变化，通过调整基期项目及数额，编制预算的方法
l 零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分 析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算
l 固定预算法：是指编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定 的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法
l 弹性预算法：是与固定预算对应的，它是指根据预算期内可 预见的各种业务量而编制不同水平的预算。
l 概率预算法
第三节：编制全面预算所需的前期数据及其取得途径
费用预算
1、准备好一个标准的资料收集模板
2、只让部门填写自己可控制的费用的预算
3、企业有明确费用标准的，只让部门填费用次数，而不准直接填金额
4、尽量找到归口部门统一制作某类费用的预算，减少各部门的工作量
? HR：薪资、福利、招聘、培训、清洁、安保……
? FIN:折旧、摊销、财产保险、房租、水电、各类税费……
? IT：和IT应用相关的费用
? 总经理办公室：招待费，各类咨询服务费，会员费……
? 物流部：内部物流和外部物流成本
第四节：全面预算的全面管理
预算的全面管理
总体原则-预算编制-业绩预警-预算反馈
预算分析-预算控制-预算调整-预算考核
Day3：中小企业税务风险管控及税务筹划
1最新税务政策及筹划要点
2增值税筹划
3企业所得税筹划
4其他税种筹划
第一节：最新税务政策及筹划要点
中国的税重吗？
根据世界银行的最新排名，中国总税率高达68%，位列世界第12位，原因是立法相对滞后，很多法外收费（五险一金、教育费附加、排污费、堤围费、过路费、计生罚款、公路罚款、治污罚款
土地增值税法征求意见稿
改变：征税范围
2019年07月16日 财政部发布《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》，《征求意见稿》 首次将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物纳入征税范围。同时，拟将目前对集 体房地产征收的土地增值收益调节金取消，主要是为了与土地制度改革相衔接。
不变：税率
土地增值税仍实行四级超率累进税率
契税法改变：征税范围
l 将“国有土地使用权”扩大为“土地使用权”，与土地管理法修法协调
l 基于对集体土地使用权出让的考虑，将集体土地使用权的出让纳入了契税的征税范围。
l 2019年修订的《土地管理法》在第六十三条规定，土地利用总体规划、城乡规划确定为工业、商业 等经营性用途，并经依法登记的集体经营性建设用地，土地所有权人可以通过出让、的方式交由单 位或者个人使用
对不同行业的影响
对于汽车、家电、日用品等制造业而言，由于市场竞争比较充分，集中度不高，税率降低之后，企业为了提高市场占有率，通常会以相同的幅度下调产品销售价格，减税所得的利益主要向消费终端转移，消费者将从减税所得中获得较大的比重。
对于能源、电力、通信和公用事业而言，市场的集中度较高，而且这类产品消费者需求价格 弹性较低，价格调整一般都是政策指导性的，市场化程度较低，所以，减税更有利于降低这些行 业的运营成本，减税收益更多地为企业所获得
对不同税率的影响
适用6%税率的营改增服务业，销项税率仍然是6%，但取得的进项税率至少降低1个百分点，甚至是降低3个百分点，因此调整税率后缴纳的增值税肯定会不降反增。
因此，2019年第39号公告推出加计抵减政策，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
10%税率的房地产开发行业和交通运输业在此次增值税税率调整后，销项税率降低了1个百分点，但取得的进项税率有可能是降低3个百分点，因此调整税率后缴纳的增值税存在比调整以前增加的可能性。
16%税率的制造业和批发零售业在此次调整税率后，销项税率降低不到3%，具体降税的比取决于 进项税额占销售收入的比例以及议价能力。
第二节 增值税筹划
财税【2005】165，能分则分，不分从高
案例：销售配电柜1000万，包安装，包通电，按1000万，16%
筹划：拆分合同为销售配电柜800万，16%，安装服务200万，10%，节税12万
注意事项：账务、合同、发票、成本和记账都要拆开
非正常损失但不使进项税额转出的筹划
? 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形
采购合同条款审核要点
1.价格:含税价、不含税价+税款
2.发票类型：专票or普通发票？
3.票面税率：
4.货物或应税劳务、服务名称
5.开票信息：购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号（无论专票还是普通发票）
6.发票盖章：
7.资金支付：不接受委托付款、委托收款模式（四流不合一）。
8.发票备注栏：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取 得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、 区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
9.付款条件与开票时间：付款达到XX%,应该向甲方开具100%的增值税专用发票。
10.发票清单：如果获得开具汇总的专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的 《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖票专用章。
11.发票违约责任：如果因为乙方所开具的增值税发票被税务机关或其他国家机关认定不符 合相关政策规定，致使甲方被税务机关或其他国家机关补征税款、处以罚款、加收滞纳金的 ，乙方应承担赔偿责任，包括甲方所承担的所有税款、滞纳金、罚款及50%的赔偿款。
12、由谁买可以享受加计扣除
13、违约责任条款影响进项转出
第三节：企业所得税筹划
企业所得税常用税务筹划
l 长期挂账的押金（如包装物押金）要转确认为收入，因此年底前收回，次年再借
l 其他员工的借款年底要计息收入而纳入企业所得税，因此年底必须还清，第二年再借
l 股东借款一年未还，视同分红计缴个人所得税。
销售返利的筹划
l 开红字发票：理论最正确，但无操作性，因为不可能将全年发票红冲
l 票扣：将返利在下一单订单中单价打折让利，现在最好的方式，但需要向外部单位解释售价降低的合理性，且如在当月销售额很小时会影响当月毛利较多，因此不能过分去折，控制方式为，折扣不低于原价的7折，且不能低于成本价（否则算财产损失）
l 货补：赠送货物，但视同销售，税务上不可行
l 现金结算：签订服务合同，负责在当地的业务推广，开具6%的专票（但要有经营范围），经销商可用
第四节：其他税种筹划
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