非财务经理人员的全面预算与成本控制

从非财务人员的角度对专业知识进行深入浅出、通俗易懂的阐述，一改以往传统财务培训中枯燥、单调的印象；
力争使学员在尽可能短的时间内、尽可能快速地全面理解财务管理、建立财务与非财人员间沟通的基础；
有效地进行成本控制、把握预算的制定和执行，从财务的角度审视和重整自身工作；
以便将企业整体战略与自身的财务管理责任更好地结合起来，有效提升企业的管理水平。

（一）一个根深蒂固的传统错误观点认识：财务工作就是会计工作，财务工作与管理决策无关。
实际上，企业的管理者和财务人员一样，都需要一种更加综合而集成的知识体系――一种能够将会计、财务和管理决策问题融为一体的知识体系。
（二）阿斯瓦斯・达摩达兰曾在其著作《公司应用理财》中说：“一个企业所做的每一个决定都有其财务上的含义，而任何一个对企业财务状况产生影响的决定就是该企业的财务决策。
因此，从广义上讲，一个企业所做的任何事情都属于公司理财的范畴。”
财务不只是财务人员的财务，财务亦是管理者的财务。更一般地讲，财务是所有人的财务。
公司的管理者、职能部门乃至员工，都需要培养“从财务的角度进行审视”的意识、能力和行为。
（三）菲利普．科特勒曾说：“原则上讲，企业的各种职能应当协调地紧密配合，以实现该企业的总体目标。
然而，实际上企业各部门之间的关系却常常以激烈的竞争和严重的误解为其特点。
部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。”
从某种角度来说，非财务经理人的财务管理课程，实际上是一种管理沟通的课程，致力于在企业的财务管理人员和非财务的管理人员之间构建起共同的信息和知识平台，形成共同的公司理财观念，并在此基础上，尝试着财务管理方法、工具的推广和应用。

非财务经理人员的全面预算与成本控制课程大纲：
第一部分：非财务经理的财务管理初步
财务很简单，就是12345
一个最基本且最重要的理财观念
尊重资本，享受财富，让财富创造更大的价值，让财务闪耀人性的光辉。
了解财务最基本的两个功能
会计核算和财务管理。
读懂三张财务报表
现金流量表
利润表
资产负债表
掌握四个基本的财务技术和工具
财务分析
预算管理
信用管理
风险控制
熟悉财务工作最基础的五个日常业务
信息系统
现金流
流动资产管理
成本
税务
第二部分：预算管理
预算的正式术语是“全面预算”或“总预算”，覆盖各业务单元业务计划。全面预算为未来的销售、采购、生产、净利、现金流量和其他管理对象建立定量化的目标。
现代企业为什么需要全面预算管理？
著名的管理学家戴维•奥利说：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键融合于一个体系之中的管理控制方法之一。”
我们为什么需要预算？
有人说，有平衡计分卡（BSC）、关键绩效指标（KPI）等新型管理工具，预算其实并非不可或缺。
关于预算的批评
成也预算，败也预算。
在预算的压力下，专门应付预算的舞弊案例层出不穷。
针对预算的批评和非议也从来都不绝于耳。
在企业实践中，预算的基本管理思路相差无几，但是在理解预算的作用、功能和使用目的上，不同的企业却可能存在很大的差异。
不同的公司对预算的作用会有不同的理解，赋予不用的功能，选择不同的形式，达到不同的目的，获得可能完全不同的结果。
从企业管理角度看，预算只是一种管理工具，必须融入到系统的管理理念中去才能发挥作用。
其根本是不能脱离企业经营管理的实际，不能脱离对商业环境的理解。关键问题在于：恰当应用预算。
预算的构成
全面预算包括营业预算和财务预算。
财务预算的基本工具是预算资产负债表和预算现金流量表。
营业预算（即“利润计划”）的基本工具是预算损益表。
财务预算的主要目的是确定外部融资需求量。
营业预算的主要目的是确定利润目标。
全面预算是实现中长期财务规划的工具，并须与财务计划相配合。
预算假设
编制预算需要使用的假设参数很多，以下是其中十个较为常用和关键的假设：
财务配合假设
最低现金持有量假设
信用政策假设
最低存货量与销售佣金假设
收账政策假设
资本性支出假设
财务结构假设
利率或资本成本假设
现金股利假设
目标报酬率假设
全面预算的编制步骤及方法
第一步：编制营业预算
第二步：编制预算损益表
利润预算的编制
销售预算的编制
成本费用预算的编制
资金预算的编制
第三步：编制财务预算
现金预算的编制
预算资产负债表的编制
运用预算控制成本费用
规划预算与控制预算
作业成本预算
如何建立预算执行控制机制
预算执行审批
预算执行中的协调
预算动态控制
预算差异分析
预算调整机制
如何衔接预算考核与绩效评价
传统预算考核面临的挑战
预算考核与绩效评价衔接
“金三角”目标与平衡计分卡
关键绩效指标筛选程序和方法
预算与绩效综合考评方法
预算是实现目标的一个有用的工具，但不是万能的工具。其效果很大程度上取决于对它的应用。
恰当应用预算要避免的误区
将奖酬与预算挂钩
把预算看成是技术问题
不做潜能评估
与财务规划结合不够
僵化
第三部分　成本控制的策略和方法
企业成本削减面临的挑战
各行业面临削减成本的挑战
削减成本矛盾之一－环境压力
削减成本矛盾之二－利益相关者不满
削减成本矛盾之三－传统方式失灵
未来成本削减的多赢策略
企业成本削减的管理基础
更新成本削减的管理观念
认识成本的特点和变化规律
夯实成本核算和管理基础
改进传统成本控制方法
引导全员参与成本削减过程
成本削减方法创新及应用
目标成本方法的应用
价值工程方法的应用
战略成本方法的应用
作业成本方法的应用
质量成本方法的应用
流程优化与ERP系统应用
成本削减应用技巧及案例分析
材料成本削减及案例分析
人工成本削减及案例分析
折旧成本削减及案例分析
营销费用削减及案例分析
融资费用削减及案例分析
管理费用削减及案例分析
成本削减成果评估及激励

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